Кассовые операции при бухгалтерском сопровождении

Кассовые операции на предприятии в рамках бухгалтерского сопровождения являются существенными, исходя из значительного их количества и строгих требований по оформлению первичных документов. Поэтому в ходе обязательного аудита, аудитор, как правило, осуществляет аудит кассовых операций.

При проверке кассовых операций аудитор осуществляет анализ хозяйственных операций, отраженных на счете 50 «Касса». При этом аудитор определяет, насколько порядок отражения хозяйственных операций по счету 50 «Касса» соответствуют нормам бухгалтерского законодательства и правилам бухгалтерского сопровождения.

В ходе аудита кассовых операций осуществляется проверка:

порядка ведения кассовых операций и правильности оценки внутреннего контроля;

порядка оформления первичных документов по движению денежных средств предприятия;

операций с наличной иностранной валютой;

порядка соблюдения норм законодательства при применении предприятием контрольно-кассовой техники.

Основными документами, которые анализирует аудитор в рамках бухгалтерского сопровождения в ходе аудита кассы, являются:

приходные кассовые ордера,

расходные кассовые ордера,

кассовая книга,

отчеты кассира,

платежно-расчетные ведомости,

доверенности, приложенные к кассовым документам,

иные первичные документы, необходимые для анализа правильности отражения кассовых операций.

Кроме первичных документов, при аудите кассы аудитор производит проверку аналитических и синтетических регистров по счету 50 «Касса» (жуналы-ордера, ведомости, Главную книгу).

Аудитору необходимо произвести сверку сумм денежных средств, отраженных в балансе на начало и конец проверяемого периода, с данными бухгалтерского учета, отраженными в синтетических и аналитических регистрах.

Кроме того, аудитор обращает внимание на следующее:

операции, отраженные в регистрах учета, должны быть оформлены первичными документами,

кассовые операции должны отражаться своевременно,

первичные документы по кассе не должны содержать подчисток и незаверенных исправлений,

кассовая книга ведется на предприятии в одном экземпляре,

кассовая книга должна вестись по форме, утвержденной Госкомстатом,

контроль за ведение кассовых операций осуществляет главный бухгалтер предприятия,

на предприятии производятся инвентаризации кассы, как внеплановые, так и годовые,

касса предприятия должна быть организована и оборудована в соответствии с требованиями законодательства (отдельное помещение, ограниченный доступ и т.д.),

наличие договора с кассиром предприятия о его материальной ответственности,

при выдаче наличных денежных средств по расчетно-платежной ведомости все выплаты должны содержать подпись получателя. Выдача наличных денег возможна при предоставлении доверенности, при этом кассир записывает в ведомости «по доверенности», кроме того, доверенность прикрепляет к ведомости,

анализ превышения лимита денежных средств для их хранения, установленного банком. Кроме того, отдельно аудитор анализирует операции с иностранной валютой. Основным элементом для анализа таких операций является правильность расчета курсовой разницы и отражение ее на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Все вышеназванные моменты аудитору необходимо предусмотреть в программе аудиторской проверки при бухгалтерском сопровождении.

По материалам юридической компании «Туров и Побойкина – Сибирь».
Новосибирск, пр. К. Маркса, 30/1, оф. 807.
Тел.: (383) 2-380-380

Еще из этого раздела

Комментарии